Fusion Y Escision De Sociedades 2023

Descripción

La fusión de sociedades es una figura compleja, pues de su realización deriva una serie de consecuencias económicas, financieras, fiscales, jurídicas y técnicas. Al respecto, en el apartado I de esta obra comentamos las principales obligaciones que, desde los puntos de vista legal, contable, fiscal, laboral y de seguridad social, deberán cumplir las sociedades que se fusionen, así como las que surjan con motivo de la fusión. En la medida de lo posible, se complementa la teoría con casos prácticos que facilitan el entendimiento de los temas que se tratan en cada uno de los capítulos que componen el apartado I de esta obra.

En el apartado II se hace referencia al tratamiento legal, fiscal y de seguridad social de la escisión de sociedades, para los efectos de la Ley General de Sociedades Mercantiles, el CFF, la Ley del ISR, la Ley del IVA, la Ley del IEPS, la Ley del IMSS y la Ley del Infonavit. También, diversos ejemplos prácticos ayudarán a nuestros lectores a comprender mejor los temas que se abordan en cada uno de los capítulos de este apartado.

CONTENIDO




Abreviaturas

Introducción

APARTADO I FUSION DE SOCIEDADES

CAPITULO I ASPECTOS LEGALES
Motivos que inducen a la fusión
Definición de fusión
Tipos de fusión
Sociedades que pueden fusionarse
Naturaleza jurídica de la fusión
Procedimiento de la fusión
Efectos de la fusión

CAPITULO II ASPECTOS CONTABLES
Fusión por incorporación o absorción horizontal
Fusión por incorporación o absorción vertical

CAPITULO III ASPECTOS FISCALES
Código Fiscal de la Federación
Casos en que la fusión de sociedades se considera enajenación de bienes
Obligaciones de la empresa fusionantes
Presentación del aviso por fusión de sociedades
Presentación del aviso de cancelación en el RFC
Presentación de avisos mediante documentos digitales con e.firma
Obligaciones de los fedatarios públicos
Duración del ejercicio en una fusión
Ley del ISR
Ingresos acumulables
Pagos provisionales
Costo comprobado de adquisición de acciones
Inversiones y depreciación
Deducción de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
Cuenta de utilidad fiscal neta
Cuenta de capital de aportación
Participación de los trabajadores en las utilidades
Ley del IVA
Derecho al acreditamiento
Ley del IEPS
Derecho al acreditamiento

CAPITULO IV ASPECTOS LABORALES Y DE SEGURIDAD SOCIAL
Sustitución patronal
Implicaciones en el ámbito laboral
Responsabilidad solidaria entre patrón sustituido y sustituto en el ámbito laboral
Prestaciones distintas o inferiores a las que percibían los trabajadores
Rescisión de las relaciones de trabajo



Tratamiento de liquidación laboral cuando una o varias empresas desaparecen y una subsiste (fusión por incorporación o absorción)
Tratamiento de liquidación laboral cuando todas las empresas desaparecen y surge una nueva (fusión por integración)
Implicaciones en el ámbito de seguridad social
Responsabilidad solidaria entre patrón sustituido y sustituto en materia de seguridad social
Procedimiento para presentar el aviso de sustitución patronal ante el IMSS
Modalidades del trámite de sustitución patronal en el IMSS

ANEXOS DE LA FUSION
Procedimiento para llevar a cabo la fusión
Avisos y formalidades en una fusión
Sociedad fusionantes
Sociedad(es) fusionada(s)

APARTADO II ESCISION DE SOCIEDADES

CAPITULO I ASPECTOS LEGALES
Exposición de motivos del Poder Ejecutivo Federal
Definición mercantil de escisión de sociedades
Requisitos para llevar a cabo la escisión de una sociedad
Inscripción en el Registro Público de Comercio del instrumento público que contenga la escisión de las sociedades mercantiles

CAPITULO II ASPECTOS FISCALES
Código Fiscal de la Federación
Definición de escisión de sociedades
Tipos de escisión de sociedades
Casos en que la escisión de sociedades se considera enajenación de bienes
Autorización para fusionar después de una fusión o de una escisión de sociedades
Escisión de sociedades con tratamiento de reducción de capital
Escisión de sociedades en reestructuración corporativa
Obligaciones de las sociedades escindidas
Presentación de avisos al RFC por escisión de sociedades
Presentación de las declaraciones de la empresa escindente cuando desaparece con motivo de la escisión
Conservación de la contabilidad de la sociedad escindente cuando desaparece con motivo de la escisión
Conservación de actas en las que se haga constar la escisión de sociedades
Obligaciones de los fedatarios públicos
Duración del ejercicio en una escisión de sociedades
Responsabilidad solidaria de las sociedades escindidas
Cancelación de certificados emitidos por el SAT cuando desaparece la sociedad escindente con motivo de la escisión
Presunción de transmisión indebida de pérdidas fiscales en escisión de sociedades
Ley del ISR
Acreditamiento del ISR pagado en el extranjero
Ingresos acumulables
Pagos provisionales
Costo comprobado de adquisición de acciones
Inversiones y depreciación
Deducción de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores
Cuenta de utilidad fiscal neta
Cuenta de capital de aportación
Participación de los trabajadores en las utilidades
Ley del IVA
Derecho al acreditamiento
Ley del IEPS
Derecho al acreditamiento
Inutilización de marbetes o precintos por escisión de sociedades


CAPITULO III ASPECTOS DE SEGURIDAD SOCIAL
Obligación de los patrones de comunicar al IMSS sobre la escisión de sociedades
Prima de riesgos de trabajo por escisión de sociedades
Obligación de los patrones de comunicar al Infonavit sobre la escisión de sociedades
Responsabilidad solidaria en escisión de sociedades

Bibliografía

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